https://www.ft.com/content/a308bbff-5926-47a1-9202-6263e667511e

G7 达成对跨国公司征税「历史性协议」

此举将确保美国科技巨头在其经营所在地缴纳更多税款,它合理但脆弱,实施道路恐将崎岖不平

七国集团(G7)发达经济体达成了对跨国公司征税的「历史性协议」,以求为达成一项全球性协议形成不可阻挡的势头。

上周六发布的一份公报显示,美国、日本、德国、法国、英国、意大利和加拿大在彼此间找到足够妥协,形成一个共识:一方面阻止企业将利润转移到低税收司法管辖区,另一方面确保大型跨国公司在其经营所在地缴纳更多税款。

该协议受到各国财长的欢迎,并且标志着自 2013 年开始的谈判向前迈出重要一步。

英国财政大臣里希・苏纳克(Rishi Sunak)作为今年 G7 财长会议的主席对该协议表示欢迎。「我和我的财长同僚们就全球税收改革达成了一项历史性协议,要求各大跨国科技巨头在英国缴纳公平份额的税款,」他表示。

英国在谈判中的优先事项是从苹果(Apple)、谷歌(Google)和 Facebook 等公司获得更多税收。

苏纳克的积极评价得到其他 G7 财长的认同。

美国财政部长珍妮特・耶伦(Janet Yellen)表示,该协议是对实行至少 15% 的全球最低公司税的「重大、前所未有的承诺」;这将显著增加美国政府的公司税税收。她表示,这将「为美国乃至世界各国的中产阶级和劳动人民确保公平」。

德国财长奥拉夫・朔尔茨(Olaf Scholz)指出,该协议「对税收正义和团结来说是一个很好的消息,对世界各地的避税港来说是个坏消息」。

法国财长布鲁诺・勒梅尔(Bruno Le Maire)表示,G7 国家「迎接了这一历史时刻的挑战」,称该协议为 7 月在威尼斯举行的 20 国集团(G20)会议上达成全球协议铺平了道路。

意大利总理马里奥・德拉吉(Mario Draghi)称,该协议是「向着为我国公民建立一个更公平、更平等的社会迈出的历史性的一步」。

该协议的第一部分标志着拜登(Biden)政府代表美国做出的重大让步,其细节明确表示,利润率至少为 10% 的「最大全球公司」未来必须将其 20% 全球利润分配到他们实现销售的国家。

如果得以实施,这将推翻一个世纪以来的国际公司税安排,即公司只是在其有实体存在的地方才需要根据其利润缴税。

谷歌、亚马逊(Amazon)和 Facebook 都表示欢迎 G7 的举动。「我们希望国际税收改革进程取得成功,并认识到这可能意味着 Facebook 在不同地方缴纳更多税款,」Facebook 负责全球事务的副总裁尼克・克莱格(Nick Clegg)表示。

「最大全球公司」的定义仍有待斟酌。协议的这一部分将需要在今年晚些时候达成一项全球性协议。

作为这一让步的交换条件,美国争取到其他 G7 成员国的同意:每个国家将实施至少 15% 的全球最低公司税率。

这将减少大公司在避税港或爱尔兰等低税收司法管辖区申报利润的动机,因为公司总部所在的国家将能够把公司税纳税额补足至全球最低实际水平。

就协议的这个第二部分而言,预计美国将成为最大受益者。

上周五晚,G7 国家围绕协议应该将全球最低税率定为 15% 还是「至少」15% 进行了一番讨价还价。法国等国呼吁实行潜在更高的税率,以便从大公司获得更多税收。

最具争议的问题之一是美国要求法国、英国和意大利放弃新的数字税,以换取根据该协议获得征税权。美国财长耶伦此前希望立即这样做,然而欧洲国家坚称,他们将在全球协议得到签署和批准之后撤销这类税种。

公报显示,协议的这一部分仍需与具体承诺挂钩。「在新国际税收规则的适用与针对所有公司的所有数字服务税的取消——以及其他相关类似措施——之间,我们将提供适当的协调,」它表示。

https://www.ft.com/content/b5382f13-a1b3-4cee-9982-0f3cd7f661a2

Lex:合理但脆弱的 G7 公司税协议

空前的。地震般的。改变世界的。七国集团(G7)财长们在欢呼上周六达成的公司税协议时,纷纷使用最高级形容词。经过近 10 年的谈判,这是一份相当果敢的计划。但是,对巨额税收收入的预期是错误的。

该协议有两个组成部分。一是通过对大公司规定全球最低公司税来解决「税率逐底竞争」的问题。二是要求规模最大、利润最高的公司在其实现销售的国家缴纳更多税款。利润率超过 10% 的这类公司,将需要以这种方式重新分配其五分之一的全球利润。

大公司应该准备好迎接更高的税单。但是会高出多少呢?人们在谈论一些大数字。根据总部位于巴黎的欧盟税务观察(EU Tax Observatory)的数据,欧盟跨国公司将不得不在全球范围多缴纳约 500 亿欧元的税款,即缴税提高 15%。类似地,根据英国智库——公共政策研究所(IPPR)的估算,英国政府将获得额外 79 亿英镑的税收收入。

这样的估计看起来有些夸大其词。按照经合组织(OECD)早先的估计扩大计算似乎表明,额外税收收入不到 4%,即 840 亿美元。最大的份额将是科技巨头向美国政府缴税,以及其他跨国公司缴纳的税款。此前,薄弱的反避税规则让它们比其他地方的公司更容易将利润转移到避税港。

第二个组成部分总体上将给公司带来较低的成本:最多 120 亿美元,相当于全球公司税税收的 0.5%。一些知名公司——比如净利润率为 7.5% 的亚马逊(Amazon)——可能完全在其范围之外。但即便如此,该措施仍意义重大,因为它将允许在国家之间重新安排对 1000 亿美元利润的征税权。

美国将为此承受很大一部分损失。根据美国智库——税务基金会(Tax Foundation)的数据,其公司占世界 100 家利润最高的跨国公司利润总额的 72%。这将使推动美国国会批准该协议变得棘手。

这份税收计划应该被视为一个「大交易」。作为允许其他国家对美国跨国公司提高征税的交换条件,华盛顿方面将获得一个广泛适用的全球最低税率。那将使美国能够提高其公司税率,而不必担心被其他国家挖墙脚。该协议还将促使英国、意大利和其他国家取消数字税。作为回报,美国将取消其加征关税的威胁。

如果它避免了代价高昂的税收和贸易战,那么对这项期待已久的协议的炒作还是有道理的。

https://www.wsj.com/articles/a-g-7-deal-on-a-global-minimum-tax-for-companies-faces-hurdles-11623016756

G7 关于全球公司最低税的协议面临障碍

富裕国家就跨国企业最低税率达成一项协议,但未来的实施道路恐将崎岖不平,多国政府可能会静观其他国家、尤其是两党势均力敌的美国国会将如何行动。

七大工业国(G7)财长上周末在伦敦就该协议达成一致,美国财政部长耶伦(Janet Yellen)对此表示欢迎。她表示,这是多边主义的回归,同时表明各国可以收紧对盈利企业的税网,为政府提供资金。

这份协议代表着围绕应该在哪里以及如何对企业利润征税的长期谈判出现一个转折点。该协议将征收至少 15% 的最低税率,并赋予各国更多权力对苹果公司(Apple Inc., AAPL)和 Facebook Inc. (FB)等数字公司的利润征税。这些公司在全球市场占据主导地位,但在它们开展业务的许多国家缴纳的税款相对较少。

尽管对科技公司有何影响仍不确定,但建立一个更统一的全球税制的前景受到了一些人士欢迎。Facebook 负责全球事务的副总裁克莱格(Nick Clegg)在 Twitter 上说,这项协议是企业迈向税务确定性的一步。

未来,随着协议细节的敲定,在各国静观谁会一马当先的背景下,新的考验将很快到来,并在随后数月持续。税务专家表示,那些率先行动的国家可能会令自身收入基础和在该国的企业受到不利影响,而那些行动滞后于全球总体步伐的国家也可能受到损害。

咨询公司 BDO 的国际税务服务国家业务主管 Monika Loving 说:「虽然可能会达成一项协议,但随后或将需要 18 个月或更长时间才能将其纳入各国的国内法律之中。」「就收入影响而言,我们可能需要两年时间才能看到税务部门征收任何额外的税收。」

一些税务专家、律师和官员表示,人们关注的焦点是美国国会。

在议会制国家,政府可以迅速兑现承诺,将其转化为当地法律法规。然而在美国,民主党在众议院占微弱多数席位、参议院的势力均分、共和党的反税收立场以及程序上的障碍都使通过法案变得复杂。

在美国国会采取行动之前,其他国家可能不愿变更其法律或取消针对美国科技公司的税收。

美国议员可能持相反观点,在没有保证达成全面的全球协议、将美国公司总部面临的不利因素降至最低的情况下,他们对增税或向其他国家让出税权持谨慎态度。

民主党人可以自行通过一些变革举措,但他们内部对于税收政策存在分歧。拜登政府还呼吁将公司税率从 21% 提高到 28%,并提议将总部设在美国的公司的最低税率定为 21%,期望把收上来的公司税用于执行其他计划。一些民主党人已反对这些税率上调举措。

如果各国的最低税率变化导致需要重新谈判税制条约,那么就需要争取共和党的支持——新条约需要在美国参议院赢得三分之二的票数才能获得通过。

国会中负责制定税法的共和党官员包括得克萨斯州众议员 Kevin Brady 和爱达荷州参议员 Mike Crapo,他们指出,美国已经在 2017 年施行一种税率为 10.5% 的最低税,其他国家尚未有跟进。

这两位共和党议员表示:「我们继续发出告诫,即不要以一种可能对美国企业产生不利影响并最终会在美国经济复苏的关键时刻损害美国员工和就业的方式推进变革。」

由加拿大、法国、德国、意大利、日本、英国和美国组成的 G7 达成共识,认为企业应在每个开展运营的国家都按照至少 15% 的最低税率纳税。

他们还同意制定新的规则,在哪些国家可以在日益数字化的经济中对哪些收入征税方面做出调整。这些新规将主要针对利润率至少为 10% 的大型跨国企业。如果跨国企业利润率超过 10%,相关政府将有权对其按利润的 20% 征税。

该协议将在二十国集团(Group of 20, 简称 G20)面临初步考验,G20 成员包括了所有 G7 国家,还包括中国、印度、巴西、南非等较大发展中国家。G20 财政部长们将于 7 月初在威尼斯举行会议,改革全球税制问题在此次会议的议程上。

新规还需要在所谓的「包容性框架」(Inclusive Framework)下,获得 135 个国家的支持。爱尔兰等一些税率很低的国家并不太愿意加入,爱尔兰的企业所得税率为 12.5%。美国已提议改革税收规定,如果有国家不实施 15% 的企业最低税率,那么来自这些国家的企业将受到惩罚。

「我们将不得不说服其他一些大国,特别是亚洲大国。我尤其想到了中国,」法国财政部长勒梅尔(Bruno Le Maire)在周末的电视采访中说。「让我们面对现实吧,这将是一场硬仗。我相信我们打能赢这场仗,因为 G7 给了我们极其强大的政治动力。」

虽然和 G7 成员国已就新规手册的大纲达成一致,但他们也留下了一些未完成的工作。

多个欧洲国家通过宣布对数字企业单独征收国家层面的税收,增加了在这一长期谈判中的筹码,希望藉此施压美国达成国际协议。为了报复美国认定的对本国公司的歧视,美国宣布对进口自这些国家的产品征收惩罚性关税,尽管关税在今年底之前暂缓执行。

七大工业国(G7)没有就取消这些税收的时间表达成一致,这表明决策者并不确定新的税收规则究竟何时会生效。经过为期两天的会议后,G7 部长上周六在最终声明中表示,他们将制定方案,取消那些与将要生效的新规则有关的税收。

如果税收规则真的进行这种广泛调整,全球许多规模最大、最赚钱的公司将受到影响,特别是科技公司。但取消数字服务税将给科技公司带来些许慰藉。他们长期以来一直说,更希望在税收问题上达成一项国际决议,最终提高税单金额,而不是全球国家各自为政。

一些科技企业高管曾表示,他们担心即使达成了关于公司税的全球协议,各国仍将试图保留数字服务税。

计算机与通信行业协会(Computer & Communications Industry Association)主席 Matthew Schruers 对 G7 上周六达成的这项协议表示赞赏;该协会代表 Alphabet Inc. (GOOG)旗下谷歌(Google)以及 Facebook 等公司的利益。不过,他提醒说:「除非取消不公平地针对美国企业的数字税,否则相关工作并未完成。」

据证券公告,包括苹果公司(Apple Inc., AAPL)、Alphabet 和 Facebook 在内,许多大型科技公司负担的实际税率近年来大体上已位于 15% 这一 G7 提议的全球最低企业税率附近。

苹果公司等实际税率目前低于 15% 的公司或许会看到,根据拟议的这项协议,过些年其税负有可能加重。

根据苹果公司公布的数据,截至 2020 年 9 月 26 日的一年,其全球实际税率为 14.4%,并提到了海外利润适用的税率较低。

苹果公司一位发言人不予置评

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